您好,迎接来到裕德教育!

会计培训 会计培训

021-51099488

脚下位置: 美高梅网站首页 >  天津化工培训 >  天津初级会计职称考试辅导 > 《初级会计实务》要:应交医药费

《初级会计实务》要:应交医药费

来源:裕德教育   通告时间:2018-02-27   笔者:

  【预习要点】

  一、应交医药费概述

  集团公司根据国际法规定应交纳的各族税费包括:财税、财税、财税、都市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、春风化雨费附加、矿产资源补偿费、财税、岗地占用税等(“十三税一费”)。

  集团公司通过“应交医药费”归纳反映各种税费的应交、上缴情况。资本学科贷方登记应交纳的各族税费;借方登记实际已经交纳的承包费;末了亏损额一般在买方,报告企业尚未交纳的承包费,如果在借方则反映企业多交或尚未抵扣的承包费。资本学科按应交之承包费项目设置明细科目进行精雕细刻核算。

  集团公司代扣代交的销售税也越过“应交医药费”开展核算,而企业应交纳的营业税、耕地占用税等不需要预计应交数之税收,不通过“应交医药费”核算,普通直接计入“管理费用”。

  二、应交增值税

  (一)财税概述

  1.财税的意义:财税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生之增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

  2.财税的监护人:按照我国增值税暂行条例的规定,财税纳税人是在本国国内销售商品、进口货物,或提供加工、整治修配劳务的集团单位和民用。

  3.财税纳税人之分类:按照纳税人的经理范围及会计核算的统筹兼顾程度,人均一般纳税人和小规模纳税人。

  4.增值税额的算计:普通纳税人的应纳增值税税额根据当期销项税额减去当期进项税额来计算确定,小规模纳税人应纳增值税税额按照销售额和规定的产销率来计算确定。

  5.财税的种类:根据实践增值税的各级国家允许抵扣已纳税款的减员项目规模之大小,财税分为生产型、现金型和消费型三类。这三类型的重要性区别在于对购入固定资产的拍卖上。生产型增值税对购入的地产及其折旧均反对扣除;现金型增值税对于购置用于生产、经营用之地产允许将已提折旧的币值额予以扣除;消费型增值税允许将用于生产、经营之地产净值中已含的信贷在购买当期全部一次扣除。2008年我国修订了《财税暂行条例》,落实了由生产型向消费型的换岗,并自2009年1月1日起,在举国上下范围内实施。自2012年起,我国一些地方实行了营改增试点方案,货运和一些现代农业营改增,财税的征收范围进一步壮大。

  6.特许扣除的收益税额:副销售方取得的营业税专票上注明的贸易额;副海关取得的完税凭证上注明的贸易额。

  (二)普通纳税人的账务处理

  1.学科设置:为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、上缴、退税及转出等景象,财税一般纳税人一般在“应交医药费”学科下设“应交增值税”密切科目,并在“应交增值税”明细账内设置“现金税额”、“销项税额”、“已交税金”、“出口退税”、现金税额转出“等专栏。

  2.购买商品和接收应税劳务的账务处理

  集团公司从国内采购商品或接收应税劳务等,根据专票上记载的应计入采购成本或应计入加工、整治修配等生产资料成本的篇幅,借记“房地产”、“资料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产资金”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等,并同时根据专票上注明的可抵扣的贸易额借记“应交医药费-应交增值税(现金税额)”,根据应付或实际支出的总数,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等学科。发生退货现象时作相反的会计分录。

  购买或销售商品以及在生养经营中支付运输费用的,按照运输单据上注明的运载费用金额和规定的减员率计算进项税额进行抵扣。

  购买免税农产品时,可以按保护价和规定的减员率计算进项税额并准许从销项税额中抵扣。购买时按保护价和规定的减员率计算进项税额,借记“应交医药费- 应交增值税(现金税额)”,按扣除进项税额后的贸易额,借记“原材料”、“库存商品”、“资料采购”、“商品采购”等,按应付或实付的赃款,贷记“应付账款”、“银行存款”等。

  3.现金税额转出的账务处理

  集团公司购进的商品发生非常损失,以及将购进的商品改变用途(如用于非应税项目、国有福利、个体消费等),人家收益税额应通过“应交医药费-应交增值税 (现金税额转出)”学科转入有关科目,借记“待处理财产损溢”、“重建工程”、“应付职工薪酬”等,贷记“应交医药费-应交增值税(现金税额转出)”;属于转作待处理财产损失的收益税额,应与遭受非常损失的购买商品、在成品或库存商品的工本一并处理。

  4.兜售商品或者提供应税劳务的账务处理

  集团公司销售商品或者提供应税劳务,按照营业收入和应收取的营业税税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等,按专票上注明的贸易额,贷记“应交医药费-应交增值税(销项税)”,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其余作业收入”等。发生销售退回时,房相反的会计分录。

  5.视同销售的账务处理

  集团公司之部分交易和事项从会计角度看不属于销售行为,决不能确认销售收入,但按照刑事诉讼法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。视同销售应交纳营业税的事情有:集团公司将自产或委托加工的商品用于非应税项目、国有福利或个人消费;名将自产、委托加工或购买的商品作为投资,分配给股东或投资者、义务赠送他人等。在这些情况下,集团公司应借记“重建工程”、“久而久之股权投资”、“营业外支出”等,贷记“应交医药费-应交增值税(销项税额)”等。

  6.出口退税的账务处理

  集团公司出口产品按规定退税的,按应收之出口退税额,借记“其余应收款”,贷记“应交医药费-应交增值税(出口退税)”。

  7.上缴营业税的账务处理

  集团公司缴纳的营业税,借记“应交医药费-应交增值税(已交税金)”,贷记“银行存款”。

  8.瞩目:集团公司购进材料不能取得专票的,发生之营业税应计入材料采购成本,借记“资料采购”、“在途物资”等,贷记“银行存款”等。

  (三)小规模纳税人的账务处理

  1.小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的营业税征收率计算交纳营业税,兜售商品或提供应税劳务时只能开普票,决不能开专票。

  2.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权,人家购进商品或接收应税劳务支付的营业税直接计入有关商品或劳务的工本,借记“资料采购”、“在途物资”等,贷记“应交医药费-应交增值税”。

  3.学科设置:小规模纳税企业只需在“应交医药费”学科下设“应交增值税”密切科目,不要再设置专栏。“应交医药费-应交增值税”买方登记应交纳的营业税,借方登记已交纳的营业税,末了贷方余额反映尚未交纳的营业税,借方余额反映多交纳的营业税。

  (四)营改增试点企业所得税的账务处理

  1.试点行业:货运、局部现代农业等生产性服务业。

  2.投票率:在现今所得税17%专业税率和13%低通胀率的基础上,新增11%和6%两档低通胀率。货运、旅游业等适用11%投票率,租用有形动产等适用17%投票率,其余组成部分现代农业适用6%投票率。

  3.普通纳税人差额征税的先生处理

  财税差额征税是指营改增试点地区的监护人,提供营改增应税服务,以取得的任何专款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目拨款后不含税余额交纳营业税。

  集团公司接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交医药费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)”,按实际支出或应付的篇幅与上述增值税额的贸易额,借记“主营业务成本”等,按实际应付或开发的篇幅,贷记“银行存款”、“应付账款”等。

  对于期末一次性进行账务处理的集团,末了,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交医药费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)”,贷记“主营业务成本”。

  4.小规模纳税人差额征税的先生处理

  小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交医药费-应交增值税”学科。

  集团公司接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交医药费-应交增值税”,按实际支出或应付的篇幅,贷记“银行存款”、“应付账款”等。

  对于期末一次性进行账务处理的集团,末了,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交医药费-应交增值税”,贷记“主营业务成本”。

  三、应交消费税

  (一)财税概述

  1.财税定义:财税是指在本国国内生产、委托加工和输入应税消费品的单位和民用,按他流转额交纳的一种税。

  2.财税征收办法:副价定率和副量定额。副价定率以不含增值税的进口额为税基,按照刑事诉讼法规定的抽样合格率计算;副量定额根据按税法确定的集团应税消费品的多寡和单位应税消费品应交纳的关税计算确定。

  (二)应交消费税的账务处理

  1.学科设置:集团公司应在“应交医药费”埋设“应交消费税”密切科目,核算消费税的发生和上交情况。该科目贷方登记应交纳的关税,借方登记已交纳的关税,末了贷方余额反映企业尚未交纳的关税,借方余额反映企业多交纳的关税。

  2.兜售应税消费品的账务处理

  集团公司销售应税消费品应交的关税,应借记“财税金及附加”学科,贷记“应交医药费-应交消费税”。

  3.自产自用应税消费品的账务处理

  集团公司将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的关税,借记“重建工程”等学科,贷记“应交医药费-应交消费税”。

  4.委托加工应税消费品的账务处理

  集团公司如有应交消费税的嘱托加工物资,普通应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的关税计入委托加工物资的工本,借记“委托加工物资”等,贷记“应付账款”、“银行存款”等。委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的关税,借记“应交医药费-应交消费税”学科,贷记“应付账款”、“银行存款”等。

  5.进口应税消费品的账务处理

  集团公司输入应税物资在进口环节应交的关税,计入该项物资的工本,借记“资料采购”、“房地产”等,贷记“银行存款”。

  •