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中级会计职称知识要点:钞票性与非货币性的分别

来源:裕德教育   通告时间:2016-02-24   笔者:

  【原题】单项选择题

  人民币可供出售金融资产(机动工具)使用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的贸易额,应记入的先生科目是(  )。

  A.公平价值变动损益

  B.税务费用

  C.营业外支出

  D.其余综合收益

  科学答案:D

  知识点:人民币项目在资产负债表日及结算日的先生处理

  答案解析:

  以公允价值计量的日元非货币性项目,使用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的贸易额,如果是贸易性金融资产,则计入公允价值变动损益;如果是可供出售金融资产,则计入其他综合收益。

品种

末了调整

概念

钞票性项目,指企业持有的纸币和将以稳定或可确定金额的纸币收取的基金或者偿付的负债。如现金、银行存款、应收账款、短期借款、应付账款、其余应付款、久而久之借款、应付债券等

末了调整

钞票性项目

使用资产负债表日即期汇率折算外币货币性项目,因资产负债表日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生之贴现差额计入当期损益

非货币性项目

1.以历史成本计量的—仍利用交易发生日即期汇率折算,不转移其记账本位币金额

2.以公允价值计量的—使用公允价值确定日的即期汇率折算。如交易性金融资产折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的贸易额,表现公允价值变动(含汇率变动)拍卖,计入当期损益
【提醒】可供出售美元非货币性项目的贴现差额计入其他综合收益

3.以资产与可变现净值孰低计量的抢手货——应先将军以美元反映的可变现净值折算为记账本位币,再与以记账本位币反映的抢手货成本进行比较,确认资产减值损失